纳税信息和报告

外汇收入工作表


FX PandL

外汇收入工作表属于年度表格,提供您当年完成的外汇交易其收入和损失信息。工作表列有非功能性货币交易(包括外汇交易,以非功能性货币计价的证券交易、借贷利息和其他非功能性货币交易)的收入和亏损。

外汇收入和亏损

美国国税局(IRS)要求按照先进先出(FIFP)的匹配方式计算外汇收入和亏损。外汇收入工作表包含以非功能性货币计价的已平仓外汇现货交易和已平仓证券交易的收入和亏损。

外汇收入工作表内的外汇收入与亏损信息基于以下规则:

  1. 任何更改非功能性货币余额的交易被视为功能性货币外汇交易。包括但不限于外汇交易、存款、取款、证券买卖、股息及利息。
  2. 非功能性货币跨币种交易被视为两笔功能性货币交易。
  3. 工作表显示所有已平仓外汇交易;也就是产生收入或亏损的外汇交易。
  4. 填写1099表格的客户会以美元报告所有外汇收入和亏损,所有其他客户会以基础货币报告所有外汇收入和亏损。

美国国税局按照结算日期计算外汇收入和亏损,而盈透根据交易日期计算外汇收入和亏损。故此,我们需对外汇收入工作表进行调整。


获取与处置

工作表包括刚刚结束一年平仓的非功能货币交易其获取和处置的详细信息。每项获取可以是外汇现货交易或以非功能货币计价的证券交易,股息或利息支付,又或是其他非功能货币交易。

  • 以非功能性货币折算的股票销售被视为对该货币的获取
  • 购买以非功能性货币折算的股票被视为对该货币的处置

例如,一个完整的外汇交易是这样的:购买100加元,次日,购买100加元的加拿大股票。第一笔交易,即购买加元可视为收购100加元。第二笔交易,即购买加拿大股票可被视为对100加元的处理。


外汇收入与损失举例

下方举例显示典型的外汇交易以及以非功能性货币计价的证券交易的顺序,会显示如何计算这些交易的收入与亏损并显示如何在外汇收入工作表内记录这些交易。

在此例中,我们首先进行加元的外汇现货交易,然后以英镑买入加元,我们以英镑买入20股劳斯莱斯股票,由于汇率发生变化,需进行调整。随后我们卖出股票,平仓英镑头寸,然后再进行调整。

2012年1月2日活动

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月2日 买15,000加元 USD.CAD = 1.5 成本 = 10,000
总结 于2012年1月2日开立15,000加元的仓位    

此例属于15,000加元的外汇现货交易。因为汇率为1美元 = 1.5加元,此次购买成本为10,000美元。此项交易产生15,000加元的未平仓头寸,因为未产生以实现的盈收或亏损,因此外汇收入工作表中没有就此交易添加数据项。


2012年1月3日活动

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月3日 卖15,000加元,买8,000英镑 GBP.CAD = 1.875  
总结 于2012年1月3日平仓15,000加元仓位 USD.CAD = 1.25 收益 = 12,000
总结 于2012年1月3日开立8,000英镑仓位 GBP.USD = 1.5 成本 = 12,000

为计算收入与亏损,卖加元买英镑被视为两个独立的交易,两者均以功能性货币美元进行结算。然而外汇收入工作表内,平仓交易在一个单独的数据行内显示。此交易的总结如下:平仓加元仓位,工作表内显示的收入或损失是以功能性货币(美元)计价的平仓仓位的等值金额。

下方为详细信息:

  • 首先,15,000加元的仓位于2012年1月3日被平仓。为计算收入或亏损,此部分被视为加元兑美元的交易,产生12,000美元的收益(USD.CAD汇率为 = 1.25)。此交易的收益为12,000美元,除去成本,工作表内显示的2000美元为外汇收入。
  • 此交易的第二部分涉及于2012年1月3日进行的美元兑英镑交易,即卖出12,000美元,买入8,000英镑。您现在持有8,000英镑的未平仓仓位,且加元的仓位已平仓。外汇收入工作表按照收购英镑且处置加元对这一交易进行记录。

此交易在工作表内的显示情况如下:

FX PandL
  • 货币头寸描述(通常指平仓交易):−15,000 CAD。代表已卖出15,000加元。
  • 获取日期:1/2/2012。
  • 获取来源:Forex 10000 USD.CAD。代表以15,000加元兑换10,000美元。
  • 处置日期:1/3/2012。
  • 处置来源:Forex -8000 GBP.CAD。代表平仓15,000加元头寸。
  • 收益 = 12,000 USD。这是指平仓15,000加元头寸的收益。
  • 成本 = 10,000 USD。这是指最初购买加元的成本。
  • 收入或亏损: 收入 = 2,000美元(收益 - 成本)。

2012年1月4日活动

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月4日 以20,000英镑买入20股劳斯莱斯股票    
总结 于2012年1月4日平仓8,000英镑的仓位 GBP.USD = 1.75 收益 = 14,000
总结 开立12,000英镑的空头仓位 GBP.USD = 1.75 成本 = 12,000
收益 = 21,000(还未报告)
总结 以35,000美元开立20股劳斯莱斯的仓位    

在此交易中,需花费20,000英镑买入20股劳斯莱斯股票,我们使用了2012年1月3日买入的8,000英镑,并借了剩余的12,000英镑。为计算收入与损失,我们将20,000英镑换算为35,000美元。出于计算收入或损失的考虑,我们将这一过程视为三个独立的交易,分别是两次外汇交易与一次股票交易,所有交易均以功能性货币美元计价。然而,在外汇收入工作表内,平仓交易在一个单独的数据行内显示。此交易的总结如下:平仓英镑仓位,工作表内显示的收入或损失是以功能性货币(美元)计价的平仓仓位的等值金额。

下方为详细信息:

  • 8,000英镑被兑换为14,000美元,即平仓8,000英镑的仓位(GBP.USD汇率 = 1.75)。此部分交易的收益为14,000美元,除去成本,工作表内显示的2000美元为外汇收入。
  • 购买20股劳斯莱斯股票,我们需要20,000英镑,因此,我们借了12,000英镑(12,000 + 原始的8,000英镑)。
  • 我们将12,000英镑兑换为21,000美元。(当在工作表内报告此项交易时,收益为21,000美元。)
  • 出于报税目的,20股劳斯莱斯股票的花费为35,000美元(有待调整)。事实上,购买劳斯莱斯股票花费了20,000英镑(已持有的8,000英镑+借来的12,000英镑)。

此交易在工作表内的显示情况如下:

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  • 货币头寸描述: −8,000 GBP。代表已卖出8,000英镑。
  • 获取日期: 1/3/2012.
  • 获取日期: Forex -8000 GBP.CAD。代表购买8,000英镑。
  • 处置日期: 1/4/2012。
  • 处置来源: Stock 20 RR。代表平仓8,000英镑头寸。
  • 收益 = 14,000 USD。平仓8,000英镑头寸的收益。
  • 成本 = 12,000 USD。借用英镑的成本。
  • 收入或亏损: 收入 = 2,000美元(收益 - 成本)。

2012年1月9日活动

活动日期 活动 汇率 以美元折算的成本或收益
2012年1月9日 调整平仓8,000英镑的收益 Adjust closing proceeds for the sale of the 8,000 GBP GBP.USD = 2.0 收益调整 = 2,000
2012年1月9日 调整开立 −12,000英镑仓位的收益。 GBP.USD = 2.0 收益调整 = 3,000
(交易平仓后的调整)

在2012年1月9日(8,000英镑平仓交易的结算日)之前,GBP.USD汇率为2.00,因此我们必须调整8,000英镑的平仓收益以及12,000英镑空头仓位的收益。我们对劳斯莱斯股票头寸进行了类似的调整,但此调整在别处申报。

在工作表中,已平仓英镑头寸的调整在数据行中的显示情况如下:

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  • 货币头寸描述: −8,000 GBP。代表已卖出8,000英镑。
  • 获取日期: 1/3/2012。
  • 获取来源: Forex -8000 GBP.CAD。代表买入8,000英镑。
  • 处置日期: 1/4/2012。
  • 处置来源: Stock 20 RR。代表平仓8,000英镑头寸。
  • 收益 =2,000 USD。卖出英镑的收益调整了2,000美元。
  • 成本 = 0 USD。成本未出现调整。
  • 收入或亏损:收入调整 = 2,000 美元。
  • 代码: Adj.

为报告第二次调整。


2012年1月10日活动

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
12012年1月10日 卖出20股劳斯莱斯股票获取25,000英镑    
总结 平仓12,000英镑空头头寸 GBP.USD = 1.6 成本 = 19,200
总结 开立13,000英镑的仓位 GBP.USD = 1.6 成本 = 20,800

2012年1月10日,我们卖出20股劳斯莱斯股票获取25,000英镑。为计算收入或损失,我们平掉12,000英镑的空头头寸,花费19,200美元,随后,我们开立了13,000英镑的长仓,花费20,800美元(GBP.USD的汇率为1.6)。

在工作表中,12,000英镑空头仓位平仓在数据行中的显示情况如下:

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  • GBP.USD: 12,000 GBP。代表被平仓的空头英镑头寸。
  • 获取日期: 1/10/2012。
  • 获取来源: Stock -20 RR。代表原始购入股票。
  • 处置日期: 1/4/2012.
  • 处置来源: Stock 20 RR。 代表卖出股票。
  • 收益 = 21,000 USD。卖空12,000英镑的收益。
  • 成本 = 19,200 USD。卖空12,000英镑的成本。
  • 收入或亏损: 收入 = 1,800美元。

2012年1月13日调整

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月13日 调整卖空12,000英镑平仓成本 GBP.USD = 1.5 成本调整 = −1,200
收益调整 = 3,000
2012年1月13日 调整13,000英镑未平仓头寸成本(未上报) GBP.USD = 1.5 成本调整 = −1,300

在12,000英镑空头平仓交易结算日期(2012年1月10日)之前,汇率为GBP.USD = 1.50,因此必须调整卖空12,000英镑平仓成本和13,000英镑未平仓头寸成本。

工作表上,对已平仓英镑头寸的调整显示如下:

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  • 货币头寸描述: 12,000 GBP。
  • 获取日期:2012年1月10日。
  • 获取来源: Stock -20 RR。这代表为平仓英镑空头头寸所需的12,000 英镑卖出股票。
  • 处置日期:2012年1月4日。
  • 处置来源: Stock 20 RR。这代表购买股票,也是对12,000 英镑的处置。
  • 收益= 3,000 USD。这是自2012年1月9日以来的英镑卖空调整,尚未上报。
  • 成本 = −1,200 USD。这是卖空英镑成本调整。
  • 收入或亏损:收入调整 = 4,200 USD。
  • 代码: Adj。

2012年1月16日活动

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月16日 平仓13,000英镑头寸
总结 卖13,000英镑买18,200美元。 GBP.USD = 1.4 收益 = 18,200

2012年1月16日,我们卖出13,000英镑买入18,200美元。该交易导致2,600美元损失。

在工作表上,13,000英镑头寸平仓显示如下:

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  • 货币头寸描述: -13,000 GBP。这代表已平仓的英镑头寸。
  • 获取日期:2012年1月10日。
  • 获取来源: −Stock 20 RR。这代表为获得英镑卖出股票。
  • 处置日期:2012年1月16日。
  • 处置来源:Forex 13,000 GBP.USD。这代表13,000英镑头寸平仓。
  • 收益= 18,200 USD。这是卖出13,000英镑所得收益。
  • 成本= 20,800 USD。这是获取13,000英镑所花成本。
  • 收入或亏损:亏损 = 2,600 USD。

2012年1月16日调整

活动日期 活动 汇率 以美元计价的成本或收益
2012年1月16日 调整13,000英镑未平仓头寸成本 GBP.USD = 1.5 成本调整 = −1,300

2012年1月16日,13,000英镑未平仓头寸成本调整上报。

在工作表上,英镑头寸调整显示如下:

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  • 货币头寸描述: −13,000 GBP。
  • 获取日期:2012年1月10日。
  • 获取来源: Stock -20 RR。这代表为13,000 英镑卖出股票。
  • 处置日期:2012年1月16日。
  • 处置来源: Forex 13,000 GBP.USD。这代表卖出英镑。
  • 收益 = 0。无收益调整。
  • 成本 = −1,300 USD。这是未平仓英镑头寸成本调整。
  • 收入或亏损:收入调整 = 1,300。收入调整了1,300美元。
  • 代码: Adj

所有英镑平仓交易的收益、成本和收入都合计在底部,并且所有收益、成本以及收入或亏损的总数也在下方进行了呈列。


以下交易同外汇收入工作表上显示的一样。请注意,所有交易都按货币进行了分组与合计。

FX PandL

外汇收入工作表描述

外汇收入工作表中列出的交易按货币进行分组,每笔平仓交易都单独列为一行。

对于所有1099表格账户,收入与亏损以美元显示;对于所有非1099表格账户则以具体纳税年度其IB账户的基础货币显示。

外汇收入工作表包含以下信息:


栏目 描述
货币头寸描述 在平仓交易中,显示数额和三个字母的货币代码。例如,如果您卖出15,000加元,这一栏将显示为−15,000 CAD,负数。
获取日期 获取货币或头寸的日期。
获取来源 描述交易或获取货币或头寸的原因:
  • 对于即期交易,这一栏显示货币描述和兑换货币头寸的数额。例如,如果工作表中显示一笔即期交易为Forex 10000 USD.CAD,这意味着您以10,000美元(您的功能货币)购买加元。
  • 对于以非功能货币计价的证券,这一栏显示证券和数额。
  • 其他来源包括经纪商利息、股息或存储。
  • 当单个币种同一天发生多笔借贷利息支出、费用、系统转账和现金调整,净值可能会被列为 “净现金活动”。
  • 如果您在账户管理中改变您的外汇成本基准,它在工作表中将显示为“自定义成本基准”。
  • 2009年12月31日之前的任何外汇成本基准在工作表中将显示为“成本基准回填”。
处置日期 兑换货币或卖出头寸的日期。
处置来源 描述交易或按与获取来源栏一样的格式描述处置原因。
  • 对于即期交易,这一栏显示货币描述和兑换货币头寸的数额。例如,如果工作表中显示一笔即期交易为Forex 10000 USD.CAD,这意味着您以10,000美元(您的功能货币)购买加元。
  • 对于以非功能货币计价的证券,这一栏显示证券和数额。
收益 处置时非功能货币头寸的价值:
  • 对于即期交易,数额为按交易日即期汇率换算成功能货币的非功能货币之价值。
  • 对于证券交易,数额为按结算日即期汇率换算成功能货币的非功能货币之价值。
  • 对于利息、股息或存储,数额为交易当天的即期汇率。
成本 获取时非功能货币头寸的价值。
该栏中的数额与收益栏中的数额遵循相同的约定。
收入或亏损 收益–成本
代码 对于调整,该栏显示为Adj